В какую налоговую платить налоги ип. Индивидуальный предприниматель: всё об ИП, понятным языком

По месту жительства (п. 1 ст. 83 НК РФ). По такому же принципу — по месту жительства — бизнесменам нужно вставать на учет и во внебюджетные фонды. Это следует из пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, пункта 1 статьи 2.3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ и абзаца 1 статьи 6 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Соответственно если коммерсант открывает бизнес не в том регионе, где проживает, возникает вопрос: куда предпринимателю платить налоги и — в инспекцию по месту учета или же по месту фактической деятельности? В данной статье мы на этот по-разному, в зависимости от того, какой налоговый режим применяет предприниматель — «упрощенку», «вмененку» или Найдя свой случай, вы разберетесь, куда предпринимателю платить налоги и взносы.

Предприниматель применяет «упрощенку»

Если вы уже работаете на «упрощенке» и хотите открыть новый бизнес в другом регионе, дополнительно вставать на учет в местную инспекцию вам не придется. Ведь предприниматели в отличие от организаций не могут открывать обособленные подразделения (п. 2 ст. 11 и абз. 2 п. 1 ст. 83 НК РФ). Соответственно у вас не возникает обязанности вставать на учет по месту ведения бизнеса, отличного от места регистрации.

То есть вы можете вести деятельность в любом регионе страны, а вот платить единый налог и представлять декларацию нужно все равно в инспекцию по месту жительства (п. 6 ст. 346.21 и п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Для вас имеет значение не место, где вы получили доход, а инспекция, где вы зарегистрированы в качестве

Книгу учета доходов и расходов следует вести одну независимо от количества адресов, где у вас есть бизнес. Это связано с тем, что вы платите налог в целом по всей своей деятельности, не привязываясь к конкретному месту работы. Соответственно в Книге учета нужно фиксировать все суммы, которые влияют на единого налога.

НДФЛ за работников, которые трудятся в разных регионах, все равно нужно платить в одну инспекцию по месту вашей регистрации в качестве предпринимателя (п. 7 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ). Соответственно и ежегодно (не позднее 1 апреля) подавать справки по форме 2-НДФЛ нужно в ту же налоговую.

Страховые взносы. Себя как предпринимателя вам нужно зарегистрировать в фондах по месту жительства. Если вы заключите хотя бы один трудовой договор, в течение 30 дней вам потребуется еще встать на учет в качестве работодателя в Пенсионный фонд и в течение 10 дней в РФ (абз.5 п.1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, абз. 4 ст. 6 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ и подп. 3 п.1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Соответственно перечислять взносы и подавать расчеты вы также будете в том регионе, в котором проживаете, и это не зависит от того, где фактически трудятся и живут ваши сотрудники (п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212ФЗ).

Бизнесмен планирует работать на ЕНВД

Единый налог на вмененный доход является региональным, поэтому встать на учет вам придется еще и в инспекции по месту фактического ведения деятельности (абз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ). То есть если хотите применять в нескольких регионах, в качестве плательщика данного налога нужно по каждому адресу. Для этого подайте заявление по форме № ЕНВД-2 в инспекцию по месту, где фактически находится ваш бизнес.

Отметим, если вы решите применять «вмененку» в регионе по месту жительства, вам все равно нужно будет подать отдельное заявление и зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД в своей инспекции.

Платить налог и подавать ежеквартальную декларацию по ЕНВД вы также будете по месту фактической деятельности (п. 1 и п. 3 ст. 346.32 НК РФ). То есть если ваш бизнес находится в разных местах, то перечислять налог и сдавать отчетность придется в несколько отделений ФНС.

Вести Книгу учета на «вмененке» не нужно, поскольку сумма налога не зависит от ваших доходов. Но если вы совмещаете ЕНВД с «упрощенкой», вам нужно организовать раздельный учет доходов и расходов в бухгалтерском учете на соответствующих субсчетах. И в Книгу учета по УСН заносить только те операции, которые имеют отношение к расчету «упрощенного» налога.

Будьте внимательны с НДФЛ — перечислять данный налог за работников, занятых во «вмененной» деятельности, а также подавать сведения о доходах физлиц вам следует в инспекцию по месту в качестве плательщика ЕНВД. Такой вывод чиновники сделали в письмах от 21.01.2013 № 030405/347, от 10.03.2010 № 03-04-08/3-50 и от 07.04.2010 № ШС-17-3/50@.

А вот страховые взносы за работников так же, как и при «упрощенке», нужно уплачивать в фонды по вашему месту жительства. Поскольку регистрироваться в других фондах нет необходимости (п. 21 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах ПФР, утвержденного постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 № 296п и п. 6 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 959н).

Коммерсант хочет приобрести патент

Применять патент вы сможете, если осуществляете виды деятельности, которые указаны в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. При этом средняя численность ваших наемных работников за год не может превышать 15 человек (п. 5 ст. 346.23 НК РФ). И за год вы должны зарабатывать по всем видам предпринимательской деятельности на патенте не более 60 млн. руб. (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Патент будет действовать лишь в том субъекте Российской Федерации, который в нем указан (абз.4 п. 1 ст. 346.45 НК РФ). При этом у вас есть право получать неограниченное количество патентов в разных регионах (абз. 5 п. 1 ст. 346.45 НК РФ).

Для того чтобы получить патент на какой-то вид деятельности, достаточно подать заявление по форме № 26.5-1 в любое отделение ФНС в том регионе, где вы планируете открыть бизнес (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). В свою очередь местные инспекторы поставят вас на учет в качестве применяющего патентную в течение пяти дней (п. 1 ст. 346. 26 НК РФ).

С при патентной системе налогообложения сложностей не возникает. Налог нужно уплачивать в ту инспекцию, которая выдавала патент, то есть по месту вашей деятельности (п. 2 ст. 346.51 НК РФ). При этом подавать декларацию на данном режиме налогообложения не требуется (346.52 НК РФ).

Книга учета. Обратите внимание, что для обычной «упрощенки» предусмотрена одна форма Книги учета (приложение № 1 к приказу Минфина России от 22.10.12 № 135н), а для патентной системы — другая (приложение № 3 к приказу № 135н). Поэтому если вы совмещаете эти оба режима, то для каждого из них необходимо вести отдельную Книгу учета доходов и расходов.

С НДФЛ ситуация следующая: если вы работаете в разных регионах, то сумму данного налога придется перечислять в бюджет каждого субъекта Российской Федерации, где вы работаете по патенту (письмо Минфина России от 01.11.2013 № 0304-05/46788).

А вот если вы ведете патентную деятельность на территории разных (городских округов, муниципальных районов, сельских поселений и т. д.) в том же регионе, где сами проживаете, то перечислять НДФЛ с доходов всех работников следует в одну инспекцию по вашему месту жительства. И подавать сведения о доходах физлиц также нужно в эту налоговую. И это несмотря на то, что разные муниципальные образования могут находиться под ведомством нескольких отделений ФНС. Такое мнение Минфина высказали в своем письме от 14.03.2013 № 03-04-05/8-213.

Порядок уплаты страховых взносов за ваших работников аналогичен ситуации с «вмененкой». То есть все взносы вы будете платить в фонды по своему месту жительства. Для вашего удобства всю информацию данной статьи о том, какие налоги и взносы куда перечислять, если вы применяете «упрощенку», «вмененку» или патент, мы привели в таблице.

Таблица Куда платить налоги и страховые взносы, если предприниматель ведет деятельность в разных регионах

Система налогообложения	Куда какие налоги платить
Система налогообложения	По месту жительства	По месту деятельности
УСН	Налог при УСН	—
	НДФЛ	—
	Страховые взносы	—
ЕНВД		Налог при ЕНВД
ЕНВД	Страховые взносы	НДФЛ
Патентная системв	Налог при УСН (если предприниматель совмещает режимы)	Патент
	Страховые взносы	—
	НДФЛ, если деятельность ведется в регионе по месту жительства предпринимателя. При этом муниципальные образования могут быть разные	НДФЛ, если деятельность ведется в регионе, отличном от места жительства предпринимателя

Для объективной оценки налоговой, и финансовой вообще, нагрузки индивидуальных предпринимателей, будем отталкиваться от фискального режима ведения ими деятельности и особенностей регистрации.

Вопреки лицу юридическому, ИП – это физлицо, обладающее правом вести собственную хозяйственную деятельность.

Системы существующего налогообложения для ИП

Платежи в бюджет по налогам составляют значительную долю ежемесячных финансовых затрат по выплатам в бюджет для каждого ИП. Сами налоговые отчисления будут зависеть от установленного режима взаимоотношений с бюджетом.

Разные режимы отличны друг от друга размерами ставок, налоговой базой, периодом уплаты, процедурой расчета и т.п.

И потому, чтобы оптимизировать свою фискальную нагрузку, важно правильно подобрать себе технологию налогообложения. Льготными режимами считаются нижеприведенные:

УСН – упрощенная технология налогообложения;
ПСН – система налогообложения по патенту;
ЕНВД – налог единый на вмененный доход;
ЕСХН – сельскохозяйственный единый налог.

Кроме данных, существует еще и общая методика, связанная со сбором и уплатой налогов. Как видим, название вышеуказанных режимов – это и есть налог, который придется уплачивать предпринимателю.

Упрощенная, как и общая системы, удобны тем, что обязанность по перечислению возникает только в случае появления у ИП реального подтвержденного дохода.

В случае с ЕНВД применяются другие показатели расчета налоговой базы, так что платить в бюджет придется независимо от сумм дохода и его наличия вообще.

Как работать и платить по упрощенке

Если не планируется регулярных доходов, то желательно на первых порах работать по упрощенке, или системе УСН. Для нее характерна умеренная финансовая нагрузка, а также простота составления и сдачи отчетности.

На упрощенке существует два варианта уплаты налогов, из которых придется выбрать самому.

Один из них «УСН Доходы», другой – «УСН Доходы за вычетом расходов».

Экономический смысл следует из названия — при «доходах» налог платится с любых поступлений на расчетный счет. При «доходах за вычетом расходов», с поступлений на счет можно вычесть расходы, а с оставшейся суммы платить налог.

Ставка налогообложения по первому варианту всегда будет равна 6%, независимо от других условий. Обычный размер уровня налога для второго метода равняется 15%, при этом местным властям даны полномочия снижать этот размер в ряде случаев.

Какую систему выбрать?

В среде финансовых аналитиков известна следующая формула:

(Доходы за вычетом расходов) х 15% = Доходы х 6%.

Получается, что при 60%-м размере расходной части от уровня доходов величины платежа в бюджет сравняются для обоих вариантов. Но неподтвержденные затраты нельзя будет вычесть из общего уровня валовых доходов.

Налоги для других спецрежимов

Патентная форма налогообложения предусмотрена исключительно для предпринимателей. Патент получают на конкретные виды занятости в рамках региона, выдавшего разрешение.

Для подсчета величины налога (патента) необходимо уточнить сумму потенциального дохода за год. Она умножается на 6%. Для ИП, ведущих деятельность на таком режиме предусмотрены льготные условия по уплате страховых взносов. Патент выдается максимум на срок, не превышающий года.

Для ЕНВД действует более сложная, специфическая форма расчета налоговых сумм, подлежащих перечислению в бюджет. Примерно ее можно представить следующим образом:

БД х ФП х К1 х К2 х 15% (БД – это размер базовой доходности, а ФП – физический показатель. Их нужно смотреть в специальной таблице Налогового Кодекса в статье 346. К1 и К2 –коэффициенты, утвержденные Правительством и региональными властями).

Что касается единого сельхозналога, то он предназначается лишь для тех ИП, которые производят либо перерабатывают продукцию сельскохозяйственного значения. Его расчет подобен варианту упрощенки «Доходы минус расходы» с фискальной ставкой, всегда равной 6%, которая взимается с величины доходов, за вычетом расходов.

Если предприниматель отказался от любого их льготных спецрежимов, то ему придется вести свою деятельность и перечислять государству, исходя из общей системы.

В ней предусмотрена уплата НДС (18, 10 или 0%), равно как и налога с доходов физлиц. Типичная налоговая ставка равняется 13-ти процентам. В затратах в полном объеме разрешено учесть страховые взносы.

Общую методику выбирает ряд ИП, которые будут работать с контрагентами – плательщиками НДС.

Кому придется платить страховые взносы

Кроме налогов, обязательными к постоянной оплате считаются платежи страховые. Их целью является сбор средств для пенсионного обеспечения, медицинского страхования и социальной защиты ИП.

Поскольку он сам себе является работодателем, то и обязанность по своему социальному обеспечению ложится на него, а государство лишь выполняет контрольные функции.

При этом, отсутствие доходов от обязанностей делать страховые перечисления не освобождает.

Начинается это с момента получения статуса ИП и действует независимо от осуществления деятельности и получения прибылей по факту.

Льготы временного характера по уплате (неуплате) таких взносов обязаны быть подтвержденными документально и могут наступать только в случае, если ИП:

проходит воинскую службу;
ухаживает за лицами старше 80 лет, инвалидами;
проживает с супругом-военнослужащим;
проживает с супругом, направленным за рубеж для консульской или диппредставительской деятельности.

Страховые взносы направляются в Фонд обязательного медстрахования и Пенсионный фонд. Чтобы рассчитать эти показатели, нам потребуется минимальный размер оплаты труда. Для текущего года его величина составляет 5 965 рублей.

Ежемесячно каждый ИП должен перечислить 5,1% от суммы МРОТ. Таким образом, годовой минимум составит:

5 965 х 12 х 5,1% = 3 650,58 рублей.

Расчет взносов на практике

Для страховых платежей в ПФ предусмотрена определенная дифференциация, которая зависит от того, превышает ли доход ИП сумму в 300 тысяч.

Если нет, тогда ежемесячная ставка равняется 26% годовых от размера МРОТ. Несложным подсчетом получаем, что годовой объем отчислений в ПФ в таком случае будет 20826 рублей.

Для тех ИП, которые зарабатывают более 300 000, на сумму, превышающую этот уровень, будет добавляться дополнительная ставка в размере 1%.

Рассмотрим это на практическом примере.

ИП Петров заработал в текущем году 900 000 рублей. Следовательно, его страховые взносы будут вычисляться так:

Для Пенсионного фонда.

(6675 х 12 х 26%) + ((900 000 – 300 000) х 1%) = 20826 + 6 000 = 26826 р.

Для ФОМС – 3 650,58 рр. без привязки к объему полученных доходов.
Общая величина страховых взносов, подлежащих перечислению, будет составлять 30476,58 рублей.

Неполный год и наемные сотрудники

Предпринимателю должно быть известно, что такой расчет будет справедливым для полного отработанного года. Если он был зарегистрирован в течение этого периода или досрочно прекратил деятельность, то расчет сумм будет пропорциональным отработанному времени.

Для тех ИП, у которых работает наемный штат, дополнительно необходимо организовать уплату страховых взносов по ним в общем размере 30% от выплат, в том числе в ПФ – 22%, ФОМС – 5,1%, ФСС – 2,9%.

Планируемые изменения в 2019 году

Что касается возможных изменений в 2019-м году, то наиболее вероятное из них – это увеличение фиксированного уровня МРОТ. По предварительным прогнозам, эта сумма может быть повышена до 6 675 рублей. Соответственно, будет увеличен размер отчислений в ФОМС и Пенсионный фонд.

Теперь о налогах. Поскольку Президентом был предложен мораторий на повышение уровня налогов на предстоящие 3-4 года, то есть вероятность того, что в этой сфере изменения предпринимателей не ожидают.

Планируется введение категории бизнеса «самозанятый гражданин». Для него не потребуется государственной регистрации. Все, что нужно будет сделать – это приобрести патент и начать работу. Сферы деятельности – фриланс, ИТ-технологии, оказание некоторых видов услуг.

Сколько платит ИП налогов в год? Ответ на этот вопрос зависит от применяемой предпринимателем системы налогообложения, наличия или отсутствия у него наемных работников, а также от региона, в котором он трудится. Согласно нормам Налогового кодекса РФ отдельные налоги регламентируются законами органов местного самоуправления в каждом субъекте отдельно.

Помимо налогов индивидуальный предприниматель обязан платить страховые взносы за себя в соответствии со ст. 430 НК РФ . Взносы уплачиваются предпринимателем вне зависимости от выбранной системы налогообложения, наличия или отсутствия наемных сотрудников. Даже если предприниматель временно приостановит ведение своей деятельности, уплатить фиксированные страховые взносы придется в полном объеме пропорционально календарным дням в году, в течение которых ИП был зарегистрирован и сведения о нем были в ЕГРИП.

Страховые взносы ИП за себя

Итак, если открыть ИП, сколько платить взносов (налогов)? Сумма страховых взносов зависит от годового дохода предпринимателя.

Если выручка в год не превышает 300 000 рублей, предприниматель обязан уплатить в бюджет .

Если годовой доход составит более 300 000 рублей, то следующим образом:

На обязательное медицинское страхование (ОМС) - фиксированный платеж на ОМС;

На обязательное пенсионное страхование (ОПС) - фиксированный платеж на ОПС плюс расчетная величина, которая равна одному проценту от дохода свыше 300 000 рублей, но не более восьмикратного размера фиксированного платежа на ОПС.

Налоги за работников у ИП

Если индивидуальный предприниматель привлекает наемных сотрудников, то с вознаграждения работников необходимо исчислять и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование в соответствии с гл. 34 НК РФ .

С 2019 года использовать пониженные тарифы по страховым взносам смогут только предприниматели на УСН, которые ведут деятельность в социальной области, проводят научные исследования, работающие в области образования, культуры и искусства, здравоохранения, а также занимающиеся благотворительной деятельностью (письмо Минфин России от 01.08.2018 № 03-15-06/54260).

Также с заработной платы работников необходимо рассчитывать и уплачивать страховые взносы на травматизм в соответствии с законом «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ .

Помимо страховых взносов с доходов сотрудников нужно будет удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ согласно нормам, закрепленным гл. 23 НК РФ .

Сколько налогов платит ИП на основной системе налогообложения (ОСН)

Предприниматели, работающие на ОСН, должны исчислять и уплачивать:

гл. 28 НК РФ),

гл. 33 НК РФ). В 2019 г. это только Москва,

Налог ИП на ЕНВД 2019: сколько платить

Предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход, должны исчислять и уплачивать:

Транспортный налог - при наличии объекта налогообложения (гл. 28 НК РФ),

Другие налоги при наличии по ним объекта налогообложения в соответствии с нормами НК РФ (водный налог, налог на добычу полезных ископаемых и пр.).

Применение данного спецрежима освобождает ИП от уплаты НДФЛ, налога на имущество и НДС (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Сколько платит налогов ИП по упрощенке (УСН)

Итак, если ИП на упрощенке в 2019 г., сколько платить налогов придется? Предприниматели на УСН должны исчислять и уплачивать:

Единый налог или минимальный налог (гл. 26.2 НК РФ),

Транспортный налог - при наличии объекта налогообложения (гл. 28 НК РФ),

Торговый сбор - при определенном виде деятельности в регионе, в котором в отношении этой деятельности установлен торговый сбор (гл. 33 НК РФ),

Применение данного режима освобождает ИП от уплаты НДФЛ и НДС (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Сколько платит налогов ИП на патенте

Предприниматель может перейти на патентную систему налогообложения (ПСН), находясь на любом режиме - ОСН, ЕНВД, УСН (п. 1 ст. 346.43 НК РФ). А может перейти только на патент, не совмещая его с другими режимами налогообложения.

При ведении деятельности на патенте ИП оплачивает за год фиксированную стоимость патента вне зависимости от величины годового дохода и расходов (гл. 26.5 НК РФ).

Если при применении ПСН предприниматель так же останется на другом режиме налогообложения, то при ведении деятельности не по патенту он обязан помимо стоимости патента уплатить в бюджет налоги в соответствии с применяемой им основной системой налогообложения.

Сколько налогов платит ИП в год при едином сельскохозяйственном налоге

Предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, могут перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (п. 2 ст. 346.1 НК РФ).

Применение данного спецрежима освобождает ИП от уплаты НДФЛ и НДС (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

Помимо единого сельскохозяйственного налога, определяемого в соответствии с гл. 26.1 НК РФ, ИП платят транспортный налог при наличии объекта налогообложения (гл. 28 НК РФ), а так же другие налоги при наличии по ним объекта налогообложения в соответствии с нормами НК РФ (водный налог, налог на добычу полезных ископаемых и пр.).

Сколько ИП платит налогов в год при регистрации в качестве самозанятого (НПД)

С 2019 года у индивидуального предпринимателя есть возможность перейти в категорию самозанятых, но лишь при соответствии определенным критериям - региона ведения бизнеса, величине годового дохода, вида деятельности, отсутствия наемных работников.

Обязаны будут уплатить за год только налог на профессиональный доход. Уплачивать страховые взносы за себя самозанятые не должны.

Как только человек зарегистрирует свое индивидуальное предприятие (ИП), у него возникают обязательства перед государством. Он должен платить взносы ИП и налоги в бюджет. Нередко у предпринимателей возникают вопросы о том, как рассчитать платежи и какие проводки для этого необходимы. Все документы строго регламентированы и нередко меняются, поэтому индивидуальному предпринимателю нужно постоянно следить за появлением новых нормативных актов, регулирующих взносы ИП.

Какие выплаты нужно производить?

Для любых индивидуальных предпринимателей вне зависимости от налогового режима и результатов финансово-хозяйственной деятельности существует обязанность каждый год выплачивать в бюджет фиксированные взносы. Эти обязательные платежи перечисляются в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), а также в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

Для всех ИП, которые получают доход ежегодно более 300 000 рублей, существует дополнительный взнос в ПФР. Что касается налогов, то оплата данных сборов зависит от того, какую систему налогообложения выберет предприниматель:

если бизнесмен работает в режиме ЕНВД, по так называемой системе вмененного дохода, размер выплаты налоговых сборов от полученной прибыли не зависит;
если предприниматель выбрал режим УСН (упрощенную систему), он будет оплачивать единый налог;
если бизнесмен выбрал общий режим, то он будет выплачивать НДФЛ и, кроме того, НДС и имущественный сбор.

В зависимости от выбранной схемы налогообложения индивидуальный предприниматель будет платить либо один налог за весь год, либо выплачивать несколько налоговых платежей ежемесячно. Главное - выбрать оптимальную для данного предпринимателя схему платежей и правильно определить их размеры.

Если индивидуальный предприниматель кладет на расчетный счет своего предприятия собственные средства, а затем использует их для нужд производства, эта сумма налогом не облагается. Объясняется это тем, что ИП в этом случае не получает от перевода личных средств никакой экономической выгоды.

Расчет размеров выплат

Взносы ИП зависят от минимального размера оплаты труда (МРОТ), а поскольку величина этого показателя постоянно меняется, то нестабилен и размер первых. Для предприятия, зарегистрированного или закрытого в течение года, величина оплаты рассчитывается пропорционально числу дней регистрации. Дополнительная выплата в ПФР исчисляется в размере 1% от доходов, которые превышают 300 000 рублей.

Сбор для бизнесменов, выбравших УСН, зависит от того, какой объект налогообложения был выбран. Для варианта «доходы» сбор будет иметь размер 6% всей суммы поступлений от клиентов. В этом случае налог может быть снижен на величину оплаченных взносов. При выборе объекта «доходы минус расходы» налог определяется в соответствии со ставкой в размере 15%.

Если бизнесменом был выбран режим ЕНВД, сбор тоже определяется по ставке размером 15%. Для каждого конкретного вида деятельности можно установить базовую доходность физического показателя, которая и служит основой для расчета этого налога. Если в данном случае ИП оплатил страховые суммы, можно уменьшить величину вмененного налога. Для ИП, которые приобрели патент, стоимость последнего устанавливают налоговые органы. При данной системе ставка налога фиксируется в размере 6%.

Способы осуществления выплат

Для фиксированных страховых выплат существует крайний срок оплаты: они должны быть покрыты до 31 декабря того же года, по которому делаются взносы. Предприниматель может сам решить, как ему оплачивать эти отчисления - по частям или целиком. Оптимальным способом являются ежеквартальные платежи. В этом случае налоговые взносы будут равномерно уменьшаться в течение всего оплачиваемого года.

В случае дополнительных взносов устанавливается срок до 1 апреля следующего за отчетным года. Если же предприниматель выбрал режим УСН, взносы производятся каждый квартал в виде авансовых платежей. В течение каждого отчетного квартала необходимо внести оплату до 25 числа последнего месяца квартального периода. В конце года необходимо произвести расчет доплаты по налогу. Последняя должна быть внесена не позже 30 апреля.

Каждый квартал производится оплата и для схемы ЕНВД. В этом случае выплаты должны быть произведены до 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Платежи по приобретенному патенту выплачиваются в зависимости от того, какой у него срок. Если последний меньше 6 месяцев, то осуществляется единственный платеж в любое время до окончания срока действия патента. Если же документ был приобретен на срок больше полугода, выплаты производятся дважды: сначала начисляется треть суммы в срок до 90 дней от покупки патента, а оставшиеся две трети выплачиваются до окончания срока действия актива.

Как платить взносы ИП, определяет сам предприниматель. Как правило, платежи вносятся в виде безналичной оплаты с расчетного счета компании. Можно также оплачивать взносы с личного баланса или в виде наличных по квитанции через отделения банков. Способы внесения платежей ИП могут быть разные, они законом не регулируются.

Санкции за неуплату

Очевидно, что при нарушении сроков оплаты платежей к бизнесмену будут применены различные санкции - пени и штрафы. Первые берутся от величины всего долга и высчитываются на каждый просроченный день как 1/300 ставки рефинансирования, установленной Центробанком. Кроме того, налоговые органы могут выписать штраф в размере 20-40% от невыплаченной суммы взносов.

Если предприниматель не оплатил страховые сборы вовремя, ему могут предъявить штраф в размере 20% от суммы, которая была не уплачена. Если же органы контроля обнаружат, что страховые взносы умышленно не выплачивались, предпринимателю будет предъявлен штраф в размере 40% от суммы просрочки.

Пени начисляются автоматически и в любом случае, если платеж просрочен.

Это не зависит от различных проверок и суммы, которая была не уплачена. Не важно, внесена оплата по всей сумме платежей в бюджет или только ее часть, - пени начисляются всегда. Если ИП не имеет возможности своевременно оплачивать все сборы, рекомендуется оплатить хотя бы часть взносов целиком для уменьшения размеров неустойки.

В отличие от пеней, которые начисляются автоматически, штраф налагается только в случае обнаружения факта игнорирования платежей ИП. Если предприниматель просрочил выплату взносов в бюджет, но до того как контролирующие органы обнаружили неуплату, осуществил платеж, будут начислены только пени. Если же инспекторы обнаружат, что выплаты были произведены в размере, меньшем, чем требуется, на сумму недоимки будет наложен штраф. Таким образом, если контролирующие органы обнаружили недостачу, ИП должен будет заплатить штраф, а также покрыть пени за каждый просроченный день оплаты недовнесенной суммы.

Многочисленные поправки в Налоговом кодексе затронули как организации, так и ИП. Налоги и обязательные платежи в 2019 году предприниматели уплачивают по новым КБК, изменились некоторые ставки и дефляторы для отдельных видов деятельности.

В целом, налогообложение индивидуальных предпринимателей сохранилось на уровне прошлого года, однако изменений внесено много. Одни из них прямо, другие косвенно влияют на расчет платежей, и сроки перечисления. Введены сниженные тарифные ставки по страховым взносам для отдельных категорий плательщиков. Отменены старые отчеты, взамен появились новые. Большинство из них придется сдавать в ФНС. Поэтому, рассмотрим по порядку:

налогообложение ИП: формы, порядок, размеры;
обязанности предпринимателя с работниками;
главные изменения в законодательстве с текущего года;
особенности уплаты при отсутствии доходов.

Какие налоги платит ИП

Всего индивидуальные предприниматели обязаны вносить три вида платежей:

с полученного дохода (прибыли) в бюджеты разных уровней;
взносы на медицинское, социальное и пенсионное обеспечение;
обязательные сборы за пользование землей, водными ресурсами, акцизы.

Размеры и формы уплаты определяются двумя основными факторами:

применяемая система налогообложения ИП;
наличие (отсутствие) наемных работников.

В России используется общий режим налогообложения (ОСНО), и ряд специальных: УСН, ЕНВД, ПСН. В последнем случае, целый ряд платежей заменяется одним, что выгодно экономически и упрощает отчетность. Страховые взносы уплачивают все предприниматели в фиксированном размере за себя лично, и по установленному тарифу за сотрудников.

Проценты с дохода и НДС

От применяемого режима прямо зависит, какие налоги платит ИП государству, и в каком размере (таб. 1).

Система	База для начисления	Ставка	Срок уплаты
ОСНО	доходы минус расходы (по документам, или профессиональный вычет 20%)	13%	по итогам отчетного периода – до 15 июля следующего года:
Специальные системы
(упрощенная)	суммарный доход	6%	за прошедший год: до 25 апреля текущего; авансы: за каждый квартал до 25 числа следующего месяца
(упрощенная)	доходы после вычета расходов	15%
ПСН* (патентная)	базовая доходность/12 × количество месяцев	6%	оплачивается на период от 1 месяца до года
ЕНВД* (единый налог на вмененный доход)	доходность по определенному виду деятельности × К площади помещения	15%	до 25 числа следующего месяца после окончания квартала

* рассчитываются с учетом коэффициента дефлятора, устанавливаемого ежегодно

Таблица 1. Налоги ИП с доходности в зависимости от применяемого режима.

НДС (на добавленную стоимость) уплачивают предприниматели, работающие на общей системе. Его размер составляет от 10 до 18%, базой является выручка от продажи товаров и услуг, в том числе использованных для собственных нужд. Специальные режимы освобождаются от НДС, за исключением операций по ввозу импорта.

Страховые взносы

Обязательные платежи за себя самого предприниматель платит, независимо от того, какое налогообложение ИП выбрал в 2019 году. Их размер составляет (Письмо ФНС № БС-4-11/4091, 07.03.2017):

29 354 рублей - на пенсионное обеспечение;
6 884 - на медицинское страхование.

Такие ставки применяются к доходу до 300 000 рублей за год, с превышения уплачивается еще 1 % (табл. 2). Предельная величина 187 200 рублей. Срок внесения - до 31 декабря текущего, дополнительной суммы - до 1 апреля следующего года. При закрытии ИП в течение года производится пропорциональный расчет. С 2017 года администрирует взносы ФНС, поэтому перечислять их нужно на другие коды бюджетной классификации.

Таблица 2. Определение облагаемой суммы для расчета страховых платежей.

Другие платежи и налоги ИП

Предприниматели на ОСНО вносят сборы за землю, добычу полезных ископаемых, имущество в общем порядке. Размер регулируется федеральными законами и нормативными актами субъектов федерации, отличается в разных регионах. Переход на особые режимы не отменяет обязанности по уплате таможенных сборов, акцизов. Единый платеж заменяют собой НДФЛ, НДС и плату за имущество, использующееся в коммерческих целях.

Налогообложение ИП с работниками

Предприниматели, нанимающие работников, исполняют дополнительные обязанности. С выплаченной заработной платы, а также вознаграждений по гражданским договорам подряда, они обязаны:

рассчитать и заплатить в госбюджет налог с физических лиц (НДФЛ);
перечислить взносы на все виды социального страхования (ПФР, ФСС, ФОМС).

Ставка платежей по НДФЛ составляет 13%, а с иностранцев, не являющихся резидентами РФ - 30%. Сами по себе, налоги ИП в 2019 году с работниками сохранились в прежнем размере, однако введена новая ежеквартальная отчетность 6-НДФЛ. Согласно новым правилам удержанные суммы уплачиваются на следующий день после выплаты зарплаты (суммы по договору). Это не касается начислений по отпускным и больничным листам: с них НДФЛ нужно внести до конца месяца, в котором работник получил деньги.

Принципиальное отличие в налогообложении ИП по сравнению с прошлым годом - перевод уплаты страховых взносов на пенсионное, медицинское и частично социальное страхование в ФНС. Это повлекло большие изменения в отчетности, и смену реквизитов для перечисления средств. Тарифы для основной части плательщиков остались на прежнем уровне, и введены льготные ставки для отдельных категорий на период до 2020 года (табл.3). Увеличился предельный порог доходной базы для снижения тарифа.

Таблица 3. Процент отчислений с выплат в пользу наемных работников.

Если ОМС и ОПС полностью переданы в ФНС, то в части социального страхования налоги ИП в 2019 будут платить в две организации. В ФСС - остаются платежи по травматизму и профзаболеваниям. С января этого года за работников - инвалидов можно уплачивать только 60 % от уставленного тарифа (№419-ФЗ, 19.12.2016).

Налоги для ИП в 2019 году

С начала года вступили в силу многочисленные изменения, которые затрагивают условия перехода на спецрежимы, формы и порядок сдачи отчетности. Перечислим главные из них.

Поменялось соотношение между процентом с прибыли, перечисляемым в федеральный (2 %) и региональный бюджеты (18 %). Общий размер остался на прошлогоднем уровне - 20 %. Однако теперь налоги для ИП в 2019 году распределяются в соотношении: 3 и 17 % (в казну субъекта федерации).
Изменились критерии для применения УСН. Для перехода на этот режим в 2019 году, лимит составляет 112,5 млн. Для продолжения его использования, стоимость основных средств и выручка не должны превышать 150 млн рублей.
Вступил в силу новый классификатор ОКВЭД, что важно для плательщиков ЕНВД и ПСН. Чтобы не утратить право на использование режимов, нужно привести в соответствие сведения ЕГРИП.
Для ПСН изменился размер коэффициент увеличения предельно возможной величины дохода для расчета стоимости патента, и ограничения права на применение режима. Это определяет, какие налоги платит ИП. На 2019 год он составляет 1,481. Таким образом, предельный доход равен 85 000, а патент не может стоить больше 7 125 рублей в месяц (раньше 6 645).
Предприниматели-работодатели на «вмененке» получили право уменьшать сумму авансовых платежей на размер уплаченных за себя страховых взносов. Дефлятор на 2019 год составляет 1,915.

Что делать, если нет доходов?

Рассмотрим два случая, часто интересующих ИП: какие налоги надо платить в 2019 году, если предприятие только образовано. Или наоборот, открыто давно, но не ведет деятельность, и, соответственно, не имеет выручки.

В первом случае, после получения первых поступлений на счет, предприниматель должен подать в ФНС форму 4-НДФЛ. Срок - 5 дней после окончания месяца. В ней отражается предполагаемый за год доход, и это, по сути - декларация. На основании этого документа налоговики рассчитают сумму квартальных платежей.

Начинающий ИП налоги может не платить 2 года, если вид деятельности попадает в список, утвержденный местными властями для имеющих право на «налоговые каникулы». Это возможно только на «упрощенке» или патенте. Чтобы в текущем году перейти на УСН, нужно подать заявление в налоговую инспекцию не позднее 30 дней после регистрации.

Если ИП не ведет деятельность, какие налоги платить в бюджет? В этом случае отсутствует база для начисления платежей, однако нулевые отчеты нужно подавать во все инстанции, чтобы не заработать штраф за непредставление отчетности. Для ЕНВД правило не действует: доход берется «вмененный», а не по факту. В этом случае лучше официально закрыть предприятие. На УСН (доходы - расходы) налоги ИП обязан внести в установленном минимальном размере даже при наличии убытков. Пенсионные взносы обязательны к уплате независимо от факта приостановления деятельности, либо отсутствия прибыли.